ม. 37 แห่ง พ.ร.บ.ภาษีที่ดินฯ ประกอบ ข้อ 4 ของประกาศ กค. และ มท. เรื่อง หลักเกณฑ์การใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัย ลว. 30 ม.ค. 63 กำหนดให้การใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัยให้หมายความรวมถึงช่วงเวลาระหว่างการก่อสร้าง หรือปรับปรุงต่อเติมสิ่งปลูกสร้างบนที่ดินที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการอยู่อาศัยด้วย ดังนั้น ที่ดินที่กำลังปลูกบ้านอยู่อาศัย จึงถือเป็นการใช้ประโยชน์ในที่ดินเป็นที่อยู่อาศัย โดยเสียภาษีในส่วนของที่ดินในอัตราเริ่มต้น 0.02%